Актуально! Про вимоги до платників акцизного податку

16.07.2025  Законом  України №4536 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» (далі – Закон № 4536) внесено зміни до Податкового кодексу України, а також Закону України від 12.01.2023 № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі - ЗУ №3817), (норми Закону № 4536 набрали чинності з 1 числа місяця, наступного за місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року) зокрема :

статтю 42 «Право на отримання ліцензії» доповнено частинами 13 та 14  відповідно до яких :

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб'єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб'єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі відповідного виду господарської діяльності та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. 

Розрахунок розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб'єктом господарювання, здійснюється відповідно до даних податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, шляхом ділення сумарно нарахованої заробітної плати, оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника податків, та допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України, на кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення).

 Розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі відповідного виду діяльності, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі відповідного виду господарської діяльності та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року".

Відповідно додано дві нові підстави для припинення дії ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності (стаття 46, доповнено пунктом 49 та пунктом 50:

факт невідповідності розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб'єктом господарювання, розміру, визначеному частиною тринадцятою статті 42 цього Закону, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог цього Закону та зафіксований в акті такої перевірки;

факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб'єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа - підприємець, що не має найманих працівників, розміру, визначеному частиною чотирнадцятою статті 42 цього Закону, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог цього Закону та зафіксований в акті такої перевірки".

Звертаємо увагу, що вимоги щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати розповсюджуються на всіх працівників суб’єкта господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, а не тільки до працівників, що безпосередньо працюють у місці такої  роздрібної торгівлі підакцизними товарами, оскільки Законом не встановлено інше.

Вимоги щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати працівників суб’єкта господарювання у розмірі 1,5 мінімальної заробітної плати застосовуються, до суб’єктів господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, якщо всі його місця роздрібної торгівлі підакцизними товарами на які отримано ліцензію знаходяться, за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних. 

Якщо ж у суб’єкта господарювання є хоча б одне місце роздрібної торгівлі,  яке не відповідає цим двом умовам одночасно, до нього застосовується вимога щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати / загального місячного оподатковуваного доходу – не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.,  про що чітко визначено частиною 13 статті 42 ЗУ № 3817, де встановлено, що розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами та всі місця роздрібної торгівлі якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Невиконання вимоги щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання протягом трьох повних календарних місяців поспіль є підставою для припинення дії всіх ліцензій на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, отриманих таким суб’єктом, оскільки розрахунок розміру середньої щомісячної заробітної плати здійснюється не по місцю торгівлі, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами, а по суб’єкту господарської діяльності.

 Разом з цим акцентуємо увагу на  оновлення до статті 23 ЗУ №3817, де розширено обмеження  щодо обігу окремих категорій тютюнової продукції, а саме, якщо до набрання чинності ЗУ №4536  заборонялася  тільки роздрібна торгівля  тютюновою сировиною, сировиною для рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та/або нікотином (токсичним алкалоїдом, екстрагованим з тютюну або отриманим шляхом хімічного синтезу, який відповідає товарній позиції 2939 згідно з УКТЗЕД) окремо або в наборах, то відтепер аналогічні обмеження  поширюються і на будь-яке безоплатне розповсюдження таких товарів. Відповідно внесено зміни до статті 73 ЗУ № 3817, якими передбачено застосування штрафної санкції у розмірі двадцять чотири тисячі  гривень   не лише за продаж, а й за безплатне розповсюдження вищевказаної продукції.

                               Управління контролю за підакцизними товарами  ГУ ДПС у Волинській області